出口退税：流程、计算与单证要求

出口退税：流程、计算与单证要求

什么是出口退税？

出口退税是指在国际贸易业务中，对中国报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即出口环节免税且退还以前纳税环节的已纳税款。

作为国际通行惯例，出口退税可以使出口货物的整体税负归零，有效避免国际双重课税。

一般分为两种：

• 退还进口税
  ：即出口产品企业用进口原料或半成品，加工制成产品出口时，退还其已纳的进口税；
• 退还已纳的国内税款
  ：即企业在商品报关出口时，退还其生产该商品已纳的国内税金。

出口退税有利于增强本国商品在国际市场上的竞争力，为世界各国所采用。

01 出口退税的操作流程

1. 领取核销单
   ：网上登录系统，选择出口收汇，进行核销单申领。
2. 领取材料
   ：凭申领过的电子口岸IC卡和介绍信，到外汇管理局领取核销单。
3. 核销单备案
   ：登录系统选择出口收汇，进行口岸备案。
4. 办理报关手续

• 寻找货代并获取报价：告知出口的最终地点、重量及时间
• 编制委托书：加盖公章后交给货代
• 安排装箱：与货代对接出船时间
• 提交资料：将所有相关资料报给货代
• 货代报关
• 按时装箱并填写装箱单
• 出船：装箱后2-3天出船
• 获取提单：出船后2-3天内，货代传海运提单
• 获取报关资料：报关后40天货代寄送海关报关资料

02 退税流程

外贸出口的退税流程包括以下五个环节：

1. 出口退（免）税备案
2. 出口退税申报
3. 数据处理与申报
4. 税务局审核
5. 收到退税款

03 金额计算

情况一：出口企业兼营内销和出口业务，且出口货物不能单独核算

应先对内销货物计算销项税额并扣除当期进项税额：

• 当 销售金额 × 税率 ≥ 未抵扣完的进项税额时：
  应退税额 = 未抵扣完的进项税额
• 当 销售金额 × 税率 < 未抵扣完的进项税额时：
  应退税额 = 销售金额 × 税率
  结转下期抵扣的进项税额 = 当期未抵扣完的进项额 – 应退税额

情况二：出口企业将出口货物单独设立库存账和销售记载

依据购进出口货物增值税专用发票所列的进货金额和进项税额计算。

对库存和销售均采用加权平均核算的企业，也可按不同税率的货物分别计算应退税额：

应退税额 = 出口货物数量 × 加权平均进价 × 税率

04 业务单证

办理出口退税需要准备以下业务单证：

• 采购合同
• 采购发票（增值税专用发票，电子专票也可）
• 采购付款银行水单